经常会有企业因税负率异常偏低而受到税务机关的关注和约谈。不少财务人员在面对此类情况时，可能会感到困惑不解，不知道问题究竟出在哪里，更不清楚如何应对和调整。

税负率究竟是什么？有没有固定值？日常在税务中又有哪些风险点，如何自查了？

什么是税负率？

税负率一般指企业在某个时期内某项税费占营收的比例。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

1、税负率怎么计算？

一般公式如下：

增值税税负率＝当期应纳增值税/当期应税销售收入×100%

所得税税负率=应纳企业所得税额/应税销售收入×100%

比如，小粮公司2月不含税销售收入200万，相关可抵扣的成本80万，则小粮公司2月的税负率就是：

当期应纳增值税额=200×13%-80×13%=15.6万元。

增值税税负率=15.6÷200×100%=7.8%。

2、所有企业都需要警惕税负率指标吗？

只有一般纳税人需要警惕。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就远远低于该比例。

具体计算如下：

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额。

3、税负率有固定标准吗？

目前并没有固定、统一的税负率。即便是相同行业的企业，也可能因为不同的收入结构、不同的采购配比、享受不同的税收优惠政策等等而导致税负率有所不同。

此前东莞市税务局有回复：企业只需根据自身的实际生产经营情况，依照税收法律法规的规定如实申报。行业税负率根据本行业全部纳税人的平均税负生成，并无预设参考值。

从上面税局回复来看：目前尚无固定的、统一的税负率，不同企业之间税负是不同的，只要纳税人合法经营，依法纳税即可。企业要做的是关注行业税负率，但不盲目相信预警税负率。

4、税负率低就一定有问题吗？

不一定！

实际工作中，如果企业的税负率与税局掌握的历史同期税负率或同行业税负率相比明显偏低，税局系统会出现预警提示，这时税务机关往往会要求企业进行自查。

企业若能给出合理的解释，经税务机关核实情况无误之后，则预警解除。

什么情况下企业会被约谈？

除了税负率异常外，还有哪些关键指标会被税务部门稽查？以下六点请注意了：

⑴企业所得税收入与增值税销售额不一致。

企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）÷增值税销售额＞10%，这种企业可能存在少记、漏记收入、延迟确认收入的嫌疑。

⑵收入、税金和申报数据异常。

需要注意以下2点：

①企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；

②企业存在大量的运费抵扣，收入确实减少的。

⑶发票相关数据存在异常。

①企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。

②新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况。

③税收分类编码开错等原因，需要作废多张发票。

④公司的供应商因为目前属于失联状态，你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。

⑷库存异常。

如果企业（期末存货－当期累计收入）/当期累计收入大于50%，企业存货可能存在账实不符，隐瞒收入。

⑸多列或少列工资。

比如：员工工资长期在5000以下，尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，有可能在规避个人所得税。

对于高收入员工税负过重的问题，企业想要合理给员工省个税，建议使用以下几种方法：

①巧用公积金。

按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的，所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的。

②利用税收优惠政策。

税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策。

比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等。

对于高薪资高净值人士可以使用这种方法，比如，成立个人独资企业或个体工商户，与个体形式与公司进行业务往来，加上税收优惠政策，可以节省不少的个税！

③提高职工公共福利支出实现

企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍(公寓);免费提供交通便利;提供职工免费用餐，等等。

企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。

⑹加油费、餐费、咨询费等费用异常。

如公司没有车，却有大量的加油费；个人消费的餐费、车费等异常；又如有些企业“暴力税筹”，咨询费支出被滥用，造成咨询费金额过大，这个也已成为虚开发票高危项目之一。

温馨提醒：现在有不少企业已经进行了企业所得税汇算清缴工作了，提醒下大家要关注下企业所得税税负问题，所得税税负异常金税四期也会出现预警，企业所得税 =（收入-成本费用）*税得税税率，如果我们的费用不断上涨，而收入却不见上涨，就有隐瞒收入嫌疑。

税负率过低有何风险？如何自查？

如果你企业的增值税税负率明显比同行业偏低，收到税局系统预警提醒的话，你可以先自查一下，从以下几方面自查：

⑴企业自查

①是否存在少记收入或者隐瞒收入的情况；

②是否存在虚低进项的情况；

③是否存在虚假申报等行为。

如果都没有，那就需要整理相关数据资料，分析预警产生的原因，给出正当理由。

如因商业竞争激烈或季节性原因导致降价销售，因经营策略调整而大量囤货，因近期购进了大型机器设备或不动产导致进项税额大幅增加等，则无需补税，预警解除。

⑵业如果想及时避免预警，建议财务按以下方式自查：

①每月财务报表及纳税申报表报送之前，应进行自查。

②如果经自查发现，税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补报增值税。

③当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查，内部处理，保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。

只要交易真实、理由正常，遇到税务检查，不用怕，如实告知就行！